《初级会计实务》知识区分:长期股权投资和交易性金融资产 |
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1.交易性金融资产: (1)取得时: 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 应收股利(初始取得时,用银行存款购买的即将发放的股利) 投资收益(交易费用) 贷:银行存款 (2)资产负债表日,公允价值高于其账面余额时: 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额时,做相反的会计分录。 (3)处置时: 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益(差额,或贷记) 借:公允价值变动损益 贷:投资收益(或做相反分录) 2.长期股权投资: (1)采用成本法核算: 取得时: 借:长期股权投资 应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利) 贷:银行存款 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润: 借:应收股利 贷:投资收益 处置时: 借:银行存款 长期股权投资减值准备(已计提的减值) 贷:长期股权投资(账面余额) 应收股利(尚未领取的) 投资收益(差额,或借记) (2)采用权益法核算: 取得时: 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 借:长期股权投资——成本 贷:银行存款 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 : 借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额) 贷:银行存款 营业外收入(差额) 持有期间: 被投资单位实现净利润: 借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益 被投资单位发生净亏损: 借:投资收益 贷:长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限) 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润: 借:应收股利 贷:长期股权投资——损益调整 被投资单位所有者权益的其他变动: 借:长期股权投资——其他权益变动 贷:资本公积——其他资本公积 (或相反分录) 处置时 借:银行存款 长期股权投资减值准备(以计提的减值) 贷:长期股权投资——成本 ——损益调整(或借记) ——其他权益变动(或借记) 应收股利(尚未领取) 投资收益(差额,或借记) 借:资本公积——其他资本公积 贷:投资收益 (或相反分录) 纠错 责任编辑:叮叮 |
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